Oporezivanje građevinskih objekata u Srbiji je kompleksan sistem regulisan različitim zakonima. Ovaj članak pruža sveobuhvatan pregled poreskih obaveza vezanih za građevinske objekte, uključujući stope PDV-a, kriterijume za različite vrste nekretnina i specifične slučajeve.
Osnove oporezivanja građevinskih objekata
Oporezivanje građevinskih objekata u Srbiji je regulisano prvenstveno kroz dva ključna zakona: Zakon o porezima na imovinu i Zakon o porezu na dodatu vrednost (PDV). Ovi zakoni definišu različite aspekte oporezivanja, od promena na postojećim objektima do prometa novih nekretnina.
Prema Zakonu o porezima na imovinu, svaka promena na građevinskom objektu koja utiče na njegovu vrednost može dovesti do povećanja poreza na imovinu. Ovo uključuje renoviranja, dogradnje i druga značajna unapređenja. Nadležni organ procenjuje novu tržišnu vrednost objekta nakon izvršenih promena, što može rezultirati korekcijom poreske obaveze.
PDV stope za različite vrste objekata
Zakon o PDV-u propisuje različite poreske stope za promet građevinskih objekata. Opšta stopa PDV-a iznosi 20%, ali postoje i slučajevi gde se primenjuje niža stopa od 10%.
Niža stopa od 10% primenjuje se u sledećim slučajevima:
- Izgradnja stanova i poslovnih prostora za stanovanje, ako površina ne prelazi 150 m²
- Prvi promet ili davanje u zakup u roku od dve godine od završetka izgradnje
- Izgradnja stambenih zgrada za socijalno stanovanje
- Izgradnja stambenih jedinica za izbeglice i raseljena lica
Prvi prenos prava raspolaganja novoizgrađenim građevinskim objektom oporezuje se po stopi od 10% ili 20%, u zavisnosti od toga da li je u pitanju stan ili poslovni prostor.
Specifični slučajevi oporezivanja
Montažni objekti namenjeni stanovanju, ali nepovezani sa zemljištem, oporezuju se po opštoj stopi od 20% jer se ne smatraju objektima u pravom smislu reči.
Zakon pravi razliku između različitih vrsta objekata:
- Stambene zgrade: Objekti sa najmanje tri stana
- Porodične kuće: Objekti sa najviše dva stana
- Stambeno-poslovne zgrade: Zgrade sa najmanje jednim stanom i jednim poslovnim prostorom
- Poslovne zgrade: Objekti namenjeni isključivo za obavljanje delatnosti
Prenos prava raspolaganja stambenim objektima i ekonomskim delovima objekta oporezuje se po stopi od 10%, dok se za poslovne prostore, garaže i garažna mesta primenjuje stopa od 20%.
Promene u određivanju poreskog obveznika
Od 2021. godine, uvedene su značajne promene u određivanju poreskog obveznika PDV-a. Reverse charge mehanizam primenjuje se kada vrednost fakture prelazi 500.000 dinara bez PDV-a. U tom slučaju, obveznik PDV-a postaje primalac dobara ili usluga.
Za fakture ispod 500.000 dinara bez PDV-a, poreski dužnik ostaje pružalac dobara ili usluga, koji je dužan da iskaže i plati PDV.
Zaključak o oporezivanju građevinskih objekata
Sistem oporezivanja građevinskih objekata u Srbiji je složen i zahteva pažljivo razmatranje različitih faktora. Od vrste objekta do njegove namene i vrednosti, svaki aspekt može uticati na poresku obavezu. Razumevanje ovih propisa je ključno za sve učesnike na tržištu nekretnina, bilo da su u pitanju investitori, graditelji ili kupci.