Od 1. septembra 2023. godine, korisnici Sistema elektronskih faktura (SEF) suočavaju se sa značajnim promenama u vezi sa obračunom poreza na dodatu vrednost (PDV). Ove izmene donose nove izazove i obaveze za poreske obveznike, ali i unapređuju transparentnost i efikasnost poreskog sistema.
Ključne promene u Sistemu elektronskih faktura
Najznačajnije izmene tiču se poreske osnovice kada je primalac dobara poreski dužnik, kao i posebnih pravila za fakturisanje prometa građevinskih objekata. Pored toga, uvedeno je više od 200 novih tehničkih uputstava koja dodatno usložnjavaju proces za korisnike SEF-a.
Prema rečima Aleksandra Trifunovića, poreskog savetnika iz kompanije TYB Consulting, uvedene su nove poreske kategorije i šifre za primenu određenih kategorija. On objašnjava: Umesto poreske kategorije S koju smo ranije koristili za promet po stopi od 10 i 20 procenata, od 1. septembra se primenjuju kategorije S10 za promet po stopi od 10% i S20 za promet po stopi od 20%.
Trifunović dalje navodi: Takođe, kategorija AE, koja se koristila za obrnuto obračunavanje PDV-a po stopi od 10 i 20 procenata, zamenjena je kategorijama AE10 za obrnuto obračunavanje PDV-a po stopi od 10% i AE20 za stopu od 20%.
Važno je napomenuti da ostale poreske kategorije nisu pretrpele izmene.
Nove šifre i pravila za građevinske objekte
Jedna od značajnih novina je uvođenje posebne šifre za prvi prenos raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima. Trifunović ističe da je za ovu vrstu prometa predviđeno da se prilikom primene poreskih kategorija S10 i S20 na nivou svakog reda unosi posebna šifra PDV-RS-OBJ. Ova promena ima za cilj preciznije praćenje i regulisanje prometa u građevinskom sektoru.
Obaveze vezane za kamate na depozite po viđenju
Izmenama pravilnika o PDV-u uvedena je obaveza izdavanja elektronske fakture za kamate na depozite po viđenju. Aleksandar Trifunović objašnjava: Prema novim pravilima, vrednost ovih faktura se iskazuje u obrascu POPDV, polje 2.1, što znači da nastaje obaveza za izdavanje e-fakture. Pri tome se primenjuje poresko oslobođenje iz člana 25. Zakona o PDV-u, jer se ovakvo oročavanje novčanih sredstava tretira kao usluga.
Izmene u obračunu PDV obaveze
Novi Pravilnik za tehničku upotrebu, koji je stupio na snagu 1. septembra, donosi promene u sekciji koja se odnosi na datum obračuna PDV-a, odnosno nastanak PDV obaveze. Sekcija koja je ranije nosila naziv "Datum obračuna PDV-a" preimenovana je u "Nastanak PDV obaveze", u skladu sa Pravilnikom o elektronskom fakturisanju.
Trifunović ističe da sada postoje četiri opcije prilikom izdavanja fakture u delu Nastanak PDV obaveze:
- Datum prometa - PDV obaveza nastaje datumom prometa
- Dan izdavanja fakture - PDV obaveza nastaje danom izdavanja fakture
- Datum naplate ili neki drugi datum
- Ne nastaje obaveza obračuna PDV-a (koristi se kada izdavalac fakture nije poreski dužnik ili su za određene promete propisana poreska oslobođenja)
Novine u izdavanju avansnih faktura
Kada je reč o izdavanju avansnih faktura, uvedene su dve opcije u delu Nastanak PDV obaveze:
- Datum avansa (ranije poznata kao "PDV se obračunava na dan plaćanja")
- Ne nastaje obaveza obračuna PDV-a (koristi se kada izdavalac avansne fakture nije poreski dužnik ili su za određene promete propisana poreska oslobođenja)
Promene u dokumentima o povećanju
Za dokumente o povećanju, u delu "Nastanak PDV obaveze" sada postoje tri različite opcije:
- Datum izdavanja - zaračunavanje troškova (ranije poznata kao "Datum slanja")
- Datum povećanja - ugovor (dan nastanka obaveze je datum kada je u skladu sa ugovorom došlo do povećanja osnovice)
- Ne nastaje obaveza obračuna PDV-a (koristi se kada izdavalac dokumenta o povećanju nije poreski dužnik ili su za određene promete propisana poreska oslobođenja)
Ove promene u Sistemu elektronskih faktura zahtevaju od korisnika da prilagode svoje poslovne procese i softverska rešenja. Važno je da se svi učesnici u poreskom sistemu dobro upoznaju sa novim pravilima kako bi izbegli potencijalne greške i kazne.
U zaključku, nove promene u Sistemu elektronskih faktura od 1. septembra donose značajne izazove, ali i unapređuju preciznost i transparentnost poreskog sistema. Preduzeća i poreski obveznici moraju biti proaktivni u prilagođavanju novim pravilima kako bi osigurali usklađenost sa zakonom i efikasno poslovanje.